برامج المراجعة الداخلية

برامج المراجعة الداخلية

مقدمة :

تمثل هذه البرامج أهم الإجراءات الواجب على إدارة المراجعة إتباعها عند المراجعة الدورية للحسابات ومراجعة القوائم المالية .

وقد روعي في إعداده ذكر كافة الإجراءات بالتفصيل مع الأخذ في الاعتبار تنمية روح الإبداع والابتكار لدى إدارة المراجعة , وعلى ذلك فهذه الإجراءات هي الحد المقبول الواجب الالتزام به بالإضافة إلى مراعاة كل ما ورد في القوانين المصرية ومعايير المحاسبة المصرية والدولية ومعايير المراجعة المصرية والدولية .

علامات المراجعة :

يجب على إدارة المراجعة وضع العلامات التالية على أي قيد أو مستند تم مراجعته , وذلك باستخدام لون معين في أعلى الورقة .

<	روجع ولا يوجد به ملاحظات
>	روجع وبه ملاحظات
<	تم تعديل الملاحظة
O	يحتاج إلى استفسار
< O	تم تقديم إجابة مقنعة للاستفسار

معلومات أساسية يجب على إدارة المراجعة معرفتها ومراعاتها في عملهم :

الهدف من المراجعة :

إحكام الرقابة على أرصدة حسابات الشركة واكتشاف الأخطاء المتعمدة وغير المتعمدة للتحقق من مدى عدالة القوائم المالية في التعبير بوضوح عن المركز المالي للمنشأة ونتائج أعمالها .

وتشمل القوائم المالية قائمة المركز المالي ( الميزانية ) , قائمة الدخل , وقائمة التدفقات النقدية , قائمة التغير في حقوق الملكية , وأي إيضاحات متممة للقوائم المالية ويقع على عاتق إدارة الشركة مسئولية إعداد هذه القوائم ومسئولية المراجع الخارجي تنحصر فى إبداء الرأي عليها في ضوء مراجعته لها .

أهداف التخطيط لعملية المراجعة :

·               ليتمكن أفراد إدارة المراجعة من أداء أعمالهم بفاعلية وكفاءة وفي التوقيت المناسب

·               وضع خطة عامة متكاملة تتلاءم مع نطاق العمل المتوقع

·               وضع برنامج يحدد طبيعة وتوقيت ومدى إجراءات المراجعة

·               التأكد من أن الموضوعات الهامة في المراجعة قد نالت العناية المناسبة

·               التأكد من أن المشاكل المتوقعة قد تم تحديدها

·               التأكد من أن العمل يتم في الوقت المناسب

·               الاستخدام الكفء لمجهود المساعدين

الأمور الواجب مراعاتها عند وضع خطة المراجعة :

·               المسئوليات الملقاة على عاتق إدارة المراجعة

·               طبيعة التقارير والمكاتبات الأخرى التي يتم عرضها على الإدارة العليا

·               السياسات المحاسبية المطبقة وأي تغيرات فيها

·               أثر الأبحاث والتوصيات العلمية والمهنية الحديثة في المراجعة

·               تحديد مجالات المراجعة الهامة

·               تحديد مستويات الأهمية لأغراض المراجعة

·               الظروف التي تحتاج إلى عناية خاصة مثل إمكانية حدوث خطأ جسيم أو اختلاس

·               درجة الثقة في النظم المحاسبية ونظام الرقابة الداخلية ومدى الاعتماد عليها

·               طبيعة ومدى أدلة الإثبات الواجب الحصول عليها

·               نطاق عمل إدارة المراجعة الداخلية ودورهم في تحديد نطاق المراجعة

نظام الرقابة الداخلية :

هو الخطة التنظيمية والوسائل والإجراءات الموضوعة من قبل المنشأة للمساعدة في تحقيق أهداف الإدارة نحو التأكد من سلامة وكفاءة تنفيذ أعمال المنشأة وتطبيق سياسة الإدارة والمحافظة على الأموال والممتلكات ومنع واكتشاف الغش والخطأ , وكذلك التأكد من صحة واكتمال السجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية السليمة في الوقت المحدد لها .

وتعتبر الإدارة مسئولة عن الاحتفاظ بنظام محاسبي سليم مدعم بنظام رقابة داخلية يتناسب مع حجم وطبيعة النشاط .

وتدرس إدارة المراجعة النظام المحاسبي ونظام الرقابة الداخلية المتعلق بها وتقييم التطبيق العملي لها لكي يتمكن من تحديد طبيعة وتوقيت ومدى إجراءات المراجعة , ويتوقف حجم وطبيعة وتوقيت اختبارات التحقق التي تجريها إدارة المراجعة على مدى كفاءة وفاعلية نظام الرقابة الداخلية .

وعلى ذلك فإن على إدارة المراجعة الحصول على أدلة إثبات كافية وملائمة خلال أدائها لكل من إجراءات مدى الالتزام واختبارات التحقق التي تمكنها من الوصول إلى النتائج الموضوعية .

ويجب أن تأخذ إدارة المراجعة في الحسبان ما يلي :

·               الدليل الخارجي محل ثقة أكثر من الدليل الداخلي

·               الدليل الداخلي محل ثقة أكثر إذا كانت الرقابة الداخلية المتعلقة به مرضية

·               الدليل الذي يحصل عليه المراجع بنفسه محل ثقة أكثر من الذي تقدم عن طريق المنشأة

·               الدليل في شكل مستند أو تأكيدات مكتوبة محل ثقة أكثر من الإقرارات الشفهية